Налогообложение и отчетность ИП
Какую систему налогообложения выбрать? Над этим вопросом раздумывает каждый, кто планирует открыть собственное дело. Всего на сегодняшний день действует несколько налоговых режимов: общий и ряд специальных. Их особенностям и будет посвящена данная статья.
Общий режим налогообложения ИП (ОСНО) предусматривает уплату всех налогов, сборов и платежей, за исключением случаев освобождения от их уплаты. Сюда входят НДФЛ, НДС, государственные и таможенные пошлины, страховые взносы во внебюджетные фонды, а также другие налоги и сборы, в зависимости от конкретного вида осуществляемой деятельности. ОСНО обычно отдают предпочтение при необходимости выделения в счетах-фактурах суммы НДС либо при необходимости возврата и учета НДС, что понадобится, если ваши покупатели и поставщики тоже используют этот режим.
Что касается специальных режимов, то всего их три: упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Упрощенное налогообложение представляет собой добровольный налоговый режим, при котором предприниматель вместо уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество и частично ЕСН уплачивает один налог. Ставка единого налога, в зависимости от вида УСН, составляет 6 % (если облагаются доходы) или 15% (если облагаются доходы, уменьшенные на величину расходов). Уплата прочих налогов производится в общем порядке.
В применении УСН много плюсов: от сокращения расходов на налогообложение до экономии времени за счет подачи только одной налоговой декларации вместо четырех. Однако законодательство разрешает выбрать эту систему далеко не всем категориям предпринимателей.
Если переход на УСН строго доброволен, то система налогообложения в виде ЕВНД обязательна для всех предпринимателей, если те осуществляют виды деятельности, подпадающие в данной местности под действие единого налога на вмененный доход. При этом плательщик освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество, заменяемых единым налогом, а прочие налоги уплачивает в обычном порядке.
Наконец, система налогообложения в виде ЕСХН предназначена только для сельскохозяйственных производителей. При переходе на ЕСХН происходит замена уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество уплатой единого налога. Остальные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с ОСНО.
Теперь вкратце перечислим основные формы отчетности при тех или иных режимах налогообложения.
Так, отчетность ИП при общем налоговом режиме состоит примерно из 19 форм в год. В этот список входит декларация НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ, годовая декларация по ЕСН, авансовые расчеты по ЕСН, декларация по НДС, расчеты по пенсионным взносам, годовая декларация по пенсионным взносам и отчетность в ФСС.
При переходе на УСН общее количество отчетов сокращается до 10 форм в год, в их числе - годовая декларация по налогу при УСН, годовая отчетность по НДФЛ, расчеты по пенсионным взносам и отчетность в ФСС. Столько же форм сдают предприниматели, перешедшие на систему уплаты ЕСХН, а перевод на уплату ЕНВД означает сдачу 13 отчетных форм в год, включая ежеквартальные декларации по ЕНВД.